Какие изменения в налоговом законодательстве нас ждут в 2022 году, рассказываем вместе с аудитором Общественного Совета по развитию такси Анжелой Русинович.
Налоги и взносы
Повышены фиксированные взносы ИП. Страховые взносы индивидуальных предпринимателей на 2022 год составят 34 445 руб. на пенсионное страхование и 8 766 руб. на медицинское страхование; 1 % от суммы дохода сверх 300 000 руб. — максимум 275 560 руб. за год.
Единый налоговый платеж (ЕНП). С 1 июля 2022 для организаций и предпринимателей будет предоставлена возможность перехода на ЕНП. Принцип ЕНП заключается в том, что налогоплательщик будет перечислять налоги, сборы и взносы одним платежным поручением без привязки к конкретным налоговым обязательствам. Сумму поступивших средств налоговые органы распределят самостоятельно. Для перехода на ЕНП необходимо сверить все обязательства по налогам и подать заявление о переходе в течение апреля 2022 год, но не позднее 1 календарного месяца с момента проведения сверки. Данное новшество введено Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ.
Упрощенная система налогообложения
Утверждены новые лимиты по доходам на УСН. В 2022 году ограничение по доходам составит 219,2 млн руб. При этом, если доходы превысят 164,4 млн руб., то авансовые платежи и налог будут считаться по повышенным ставкам. Лимит для перехода на УСН с 2023 года составит 123,3 млн руб.
Налоговые ставки УСН в регионах. Регионы могут снизить ставку налога на УСН с «доходов» УСН – до 1%, с “доходы-расходы” УСН – до 5%. На территории Крыма и Севастополя ставки могут снижены до 0 и 5% соответственно. До 2024 во многих регионах действуют налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП в определенных сферах деятельности.
Расширен перечень расходов на УСН (доходы минус расходы). Теперь можно учитывать при расчете налога расход на обеспечение мер по технике безопасности и содержание помещений и инвентаря здравпунктов, которые находятся на территории предприятия; на приобретение медизделий для диагностики (лечения) коронавируса, а также их доставку и доведение до пригодного к использованию состояния; зарплату персонала за нерабочие дни. Согласно п. 8 ст. 10 № 305-ФЗ расходы можно учитывать начиная с 01.01.2021 года.
Планируется новый вид УСН – АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). С 1 июля 2022 года ИП и организации Татарстана, Московской и Калужской областей, а также Москвы смогут воспользоваться новым налоговым режимом. Данный вид системы налогообложения подразумевает отсутствие отчетности и уплаты страховых взносов и исчисление налогов будет производиться налоговыми органами на основе банковских выписок, данных онлайн-касс. При этом действует ряд ограничений, в частности численность работников не более 5 человек, доходы не должны превышать 60 млн. руб. в год, а стоимость основных средств – 150 млн. руб. Отдельно обращаем внимание на то, что в соответствии пп.20 п.5 ст.3 нового законопроекта №20281-8 организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять АУСН.
Зарплата и кадры
Повышение МРОТ. С 1 января 2022 год МРОТ составляет 13 890 руб.
Отмена бумажных больничных листов. С января 2022 года будут приниматься к расчету и выплате только электронные больничные листы (ЭЛН). Для обработки и отправки работодателю потребуется только номер ЭЛН, требовать с сотрудника бумажную распечатку нельзя. Сведения о больничных листах будут размещаться медицинскими учреждения в информационной системе ФСС. Сведения должны быть переданы в течение 3х рабочих дней во избежание штрафов.
Вычеты по НДФЛ. Упрощается порядок подтверждения вычета по НДФЛ работниками, теперь налоговая будет рассылать работодателям уведомления о вычетах. Также в соответствии с Федеральным законом №8-ФЗ от 17.02.2021 компенсация стоимости первой выданной работнику и его детям до 18 лет (или до 24 лет студентам на дневном обучении) путевки НДФЛ не облагается, даже если организация учла эти расходы при расчете налога на прибыль. На ряду с вычетами на расходы на лечение и обучение добавился вычет на расходы на спортивные занятия, общая сумма вычета при этом не изменилась и не должна превышать 120 тыс. руб. в год.
Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год. По пенсионным взносам — 1 565 000 руб.; по социальным взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 руб.
Онлайн-касса
Ужесточение правил проведения проверок по онлайн-кассам и полноты отражения выручки в учете. С 1 марта 2022 года о начале такой проверки организации и ИП уведомлять заранее не будут, проверки будут только внеплановыми. Проверки будут проходить по местонахождению налогоплательщика, месту установки кассы, в том числе в жилом помещении.
Лизинг
Амортизация лизингового имущества. В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ имущество, переданное в лизинг или аренду с 2022 г. будет учитываться на балансе лизингодателя, и соответственно начислять амортизацию также будет он. Ранее это регулировалось условиями договора аренды (лизинга). Право применения повышающего коэффициента (не выше 3) остается у лизингодателя. При передаче, лизингового имущества по договору купли-продажи лизингополучателю для компаний на основной системе налогообложения (НДС, прибыль) действует новое правило: если в составе лизинговых платежей выделена выкупная стоимость, то эта часть платежа не будет учитываться в текущих расходах, т.к. она будет являться предварительной оплатой стоимости объекта и в последствии будет учтена после его передачи.
Учет и документооборот
Новые правила учета ОС (основных средств). Согласно ФСБУ 6/2020, организация сама устанавливает лимит отнесения имущества к ОС. Существенные суммы затрат на ремонт, обслуживание ОС будут являться отдельным инвентарным объектом ОС. Отдельно нужно будет учитывать инвестиционную недвижимость по рыночной или справедливой стоимости, также введено понятие ликвидационной стоимости. Произошли также изменения в порядке начисления амортизации, теперь сроки полезного использования необходимо ежегодно пересматривать.
Электронные транспортные накладные. С 2022 года электронные версии транспортных накладных для оформления перевозки грузов будет приравнены к оригиналам на бумажном носителе. Для обмена электронными версиями данных документов компании смогут подключиться к государственной информационной системе электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД) и оформлять транспортные накладные в цифровом формате (Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 336-ФЗ).
Отчетность
Бухгалтерская финансовая отчетность. Появилась возможность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС при помощи ЭЦП (электронная цифровая подпись). Ранее это было возможно только через операторов ЭДО таких как Сбис, Контур Диадок. Поправки введены Федеральным законом от 02.07.2021 № 352-ФЗ.
Налоговая декларация по налогу на имущество. Не нужно больше заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, когда на балансе компании только такие объекты, то сдавать декларацию, начиная с отчетности за 2022 года, больше не потребуется. За вас это сделает налоговая и пришлет соответствующее уведомление об уплате.